出口退税试题及答案

一、基础概念与政策范围
1. 出口退税的适用对象是（ ）。
A. 境内企业出口货物
B. 境外企业进口货物
C. 境内企业销售给境外的货物
D. 以上均是
答案：A
解析：出口退税仅适用于境内企业出口的货物（《增值税暂行条例》第十五条）。

2. 下列货物中，不适用出口退税政策的是（ ）。
A. 一般贸易出口的服装
B. 加工贸易出口的成品
C. 增值税免税货物（如农产品）
D. 跨境电商零售出口货物
答案：C
解析：增值税免税货物（如农产品）不享受退税，仅免征增值税（《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》第六条）。

3. 出口退税的核心原则是（ ）。
A. 以征定退
B. 零税率
C. 仅对特定行业退税
D. 仅对内销货物退税
答案：B
解析：出口货物适用增值税“零税率”，退税额=出口货物购进环节增值税额（《增值税暂行条例》第二条）。

4. 以下属于出口退税范围的是（ ）。
A. 境内企业向境外销售的货物
B. 境外企业向境内采购的货物
C. 境内企业出口至保税区的货物
D. 以上均是
答案：A
解析：出口退税仅适用于境内企业出口至境外的货物（保税区货物视同内销，不退税）。

5. 出口退税的计算依据是（ ）。
A. 出口货物离岸价
B. 出口货物增值税专用发票金额
C. 企业销售成本
D. 国际市场均价
答案：B
解析：退税额=增值税专用发票上注明的金额 × 退税率（《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》第九条）。

二、退税税率与计算
6. 2024年一般货物出口退税的最高退税率是（ ）。
A. 6%
B. 9%
C. 13%
D. 15%
答案：C
解析：一般货物（如机械设备、电子产品）退税率与增值税税率一致，最高13%（2023年调整后）。

7. 下列货物中，退税率与增值税税率不一致的是（ ）。
A. 服装（13%）
B. 农产品（9%）
C. 跨境电子商务零售出口（9%）
D. 高新技术产品（13%）
答案：C
解析：跨境电商零售出口退税率统一为9%（2023年《关于跨境电子商务零售出口税收政策的公告》）。

8. 某企业出口一批货物，增值税专用发票金额100万元，退税率13%，则退税额为（ ）。
A. 10万元
B. 13万元
C. 15万元
D. 20万元
答案：B
解析：退税额=100万元 × 13% = 13万元（《出口退税计算指南》）。

9. 下列情形中，适用9%退税率的是（ ）。
A. 机械设备出口
B. 农产品（如蔬菜、水果）出口
C. 高新技术产品出口
D. 服装出口
答案：B
解析：农产品出口退税率统一为9%（《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》附件1）。

10. 加工贸易出口货物的退税政策是（ ）。
A. 100%退税
B. 按实际耗用的进口料件退税
C. 免税不退税
D. 仅对成品退税
答案：B
解析：加工贸易出口，退税额=出口货物耗用进口料件的增值税额（《加工贸易出口退税管理办法》）。

三、申报流程与单证要求
11. 出口退税申报的时限要求是（ ）。
A. 出口后30日内
B. 出口后60日内
C. 出口后180日内
D. 次年3月31日前
答案：C
解析：出口企业应在货物报关出口之日起180日内申报退税（《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》第十四条）。

12. 申报出口退税必须提供的单证是（ ）。
A. 出口报关单、增值税专用发票、收汇凭证
B. 企业营业执照、税务登记证
C. 产品质检报告、海关编码
D. 以上均是
答案：A
解析：核心单证为出口报关单、增值税专用发票、收汇凭证（证明已收外汇）。

13. 以下属于“无纸化”申报范围的是（ ）。
A. 仅限大型企业
B. 所有出口企业
C. 仅限跨境电商企业
D. 仅限高新技术企业
答案：B
解析：2023年起，全国推广出口退税“无纸化”申报（国家税务总局2023年第11号公告）。

14. 收汇凭证是指（ ）。
A. 企业银行流水
B. 银行出具的收汇水单
C. 海关出口数据
D. 企业出口合同
答案：B
解析：收汇凭证需由银行出具，证明外汇已收妥（《出口退税单证要求》）。

15. 出口退税申报时，增值税专用发票必须满足（ ）。
A. 由境外企业开具
B. 由境内供应商开具，且为增值税专用发票
C. 仅限纸质发票
D. 无需认证
答案：B
解析：发票必须由境内供应商开具，且为增值税专用发票（用于计算退税额）。

四、特殊情形与常见误区
16. 视同内销的出口货物，适用（ ）。
A. 出口退税
B. 增值税征税
C. 免税
D. 部分退税
答案：B
解析：如出口未在海关备案、无出口报关单等，视同内销征收增值税（《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》第十条）。

17. 跨境电商零售出口（9610模式）的退税政策是（ ）。
A. 免税
B. 100%退税
C. 退税率9%
D. 仅对B2B出口退税
答案：C
解析：9610模式（跨境电商零售出口）退税率统一为9%（2023年政策）。

18. 下列货物中，出口免税但不退税的是（ ）。
A. 原油
B. 农产品（如蔬菜）
C. 机械设备
D. 电子产品
答案：B
解析：农产品出口免税（增值税零税率），但因无进项税，不退税（《增值税暂行条例》第十五条）。

19. 出口退税申报中，以下哪种情况会导致退税被拒？（ ）
A. 出口报关单信息与发票一致
B. 收汇凭证未注明“出口收汇”
C. 申报在180日内
D. 发票已认证
答案：B
解析：收汇凭证必须注明“出口收汇”，否则无法证明外汇收入（《出口退税审核要点》）。

20. 加工贸易企业“来料加工”出口货物，退税政策是（ ）。
A. 100%退税
B. 免税不退税
C. 50%退税
D. 按料件退税
答案：B
解析：来料加工（进口料件加工出口）免征增值税，不退税（《加工贸易出口退税政策》）。

五、政策动态与实务案例
21. 2024年出口退税政策优化措施包括（ ）（多选）。
A. 退税办理时限压缩至5个工作日
B. 扩大“无纸化”申报范围
C. 降低退税率
D. 取消收汇凭证要求
答案：A、B
解析：2023年政策优化：退税时限提速至5日内，全面推广“无纸化”；未取消收汇凭证（国家税务总局2023年第11号公告）。

22. 某企业出口一批货物，因客户拒收导致退货，退税处理方式是（ ）。
A. 仍可申请退税
B. 需补缴已退税款
C. 免税
D. 仅限重新出口退税
答案：B
解析：退货需向税务机关申报补税（《出口退税管理办法》第三十四条）。

23. 出口退税系统中“免抵退”税的“抵”指（ ）。
A. 抵免内销应纳增值税
B. 抵免出口退税额
C. 抵免企业当期应纳增值税
D. 抵免关税
答案：C
解析：“免抵退”指免征增值税、抵减内销应纳税额、退还留抵税额（《出口退税操作指南》）。

24. 以下不属于出口退税申报系统常见错误的是（ ）。
A. 出口报关单号错误
B. 增值税发票信息不符
C. 退税额计算正确
D. 收汇凭证缺失
答案：C
解析：退税额计算正确是合规状态，非错误（常见错误为单证不全、信息不符）。

25. 出口企业因未及时收汇被认定为“视同内销”，需缴纳的税款是（ ）。
A. 仅增值税
B. 增值税+消费税
C. 仅消费税
D. 企业所得税
答案：B
解析：视同内销需补缴增值税和消费税（《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》第二十一条）。

六、综合应用题
26. 某企业出口一批机电产品（退税率13%），出口额100万美元（汇率7.2），增值税发票金额500万元，则退税额为（ ）。
A. 50万元
B. 65万元
C. 72万元
D. 93.6万元
答案：B
解析：退税额=500万元 × 13% = 65万元（汇率用于换算外币，但退税计算以人民币发票金额为准）。

27. 下列哪种情况需提供《出口货物已补税证明》？（ ）
A. 一般贸易出口
B. 加工贸易出口
C. 跨境电商出口
D. 保税区货物出口
答案：B
解析：加工贸易出口需提供《出口货物已补税证明》，证明进口料件已征税（《加工贸易出口退税操作指引》）。

28. 出口退税申报中，增值税专用发票“购货方”名称应与（ ）一致。
A. 出口报关单收货人
B. 企业财务账套
C. 境外客户名称
D. 企业营业执照
答案：A
解析：发票购货方需与出口报关单收货人一致（避免虚开发票风险）。

29. 2024年出口退税政策对小微企业的支持措施是（ ）。
A. 退税率提高至15%
B. 简化申报流程，优先办理
C. 免除收汇要求
D. 退税比例提高至100%
答案：B
解析：税务部门对小微企业出口退税实施“绿色通道”，简化流程（国家税务总局2024年1号公告）。

30. 出口退税与增值税征税的核心区别是（ ）。
A. 退税针对出口，征税针对内销
B. 退税需发票，征税无需发票
C. 退税退还已征增值税，征税征收增值税
D. 退税税率固定，征税率浮动
答案：C
解析：出口退税是退还企业出口环节已缴纳的增值税；增值税征税是向内销环节征收增值税。