国别报告申报指引

存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：

　　（一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

　　最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。

　　成员实体应当包括：

　　1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

　　2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

　　3.仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

　　4.独立核算并编制财务报表的常设机构。

　　（二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

　　二、国别报告的填报原则

　　跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。

　　三、国别报告的填写语言

　　国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写；《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》等三张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告－附加说明表》中进行说明。

　　四、国别报告的豁免规定

　　最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。

　　企业信息涉及国家安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证明材料。