2016年度青岛企业所得税汇算清缴通知-青岛国税局

青岛市国家税务局关于做好2016年度企业所得税汇算清缴工作的通告

2017年第1号公告

颁布时间：2017-02-16  发文单位：青岛市国家税务局
 
　　为做好2016年度居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的有关规定，现将有关事项通告如下：
 
　　一、汇算清缴范围
 
　　（一）凡缴纳企业所得税的纳税人（含查账征收和应税所得率核定征收纳税人），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
 
　　实行核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴。
 
　　（二）汇总纳税企业
 
　　1.跨省、自治区、直辖市汇总纳税企业的总分支机构均进行汇算清缴。
 
　　2.省内跨市、青岛辖区内跨区（市）汇总纳税企业的分支机构，由总机构负责企业所得税年度汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。
 
　　二、汇算清缴时间纳税人应在2017年5月31日前，向主管税务机关办理2016年度企业所得税汇算清缴，结清企业所得税税款。
 
　　三、汇算清缴应报送的资料
 
　　（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料：
 
　　1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》。
 
　　2.年度财务会计报表。
 
　　纳税人应依《青岛市国家税务局关于调整纳税人报送财务会计报表有关问题的通告》（青岛市国税局2015年1号）的规定，根据税务登记中选择的“适用会计制度”，选择对应的财务会计报表报送。
 
　　3.涉及关联方业务往来的企业，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
 
　　4.备案事项及其他涉税事项资料：
 
　　（1）纳税人享受所得税税收优惠的，应按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（总局公告2015年第76号，以下简称《76号公告》）和《青岛市国家税务局 青岛市地方税务局关于明确企业所得税优惠政策事项办理相关问题的公告》（青岛市国家税务局公告2016年第10号）的要求进行备案，报送《企业所得税优惠政策事项备案表》（以下简称《备案表》），并提交《76号公告》附件《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》（以下简称《管理目录》）中的“备案资料”规定的相关资料。
 
　　（2）纳税人涉及研发费加计扣除的，除按照《76号公告》的规定进行备案外，还应按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（总局公告2015年第97号）的要求进行资料报送。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报《研发支出辅助账汇总表》，并在报送年度财务会计报表的同时随附注一并报送主管税务机关。企业年度纳税申报时，根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，在年度纳税申报时随申报表一并报送主管税务机关。
 
　　（3）纳税人涉及软件和集成电路产业企业所得税税收优惠的，应按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕第49号）的要求报送相关备案资料。
 
　　（4）纳税人涉及股权激励或技术入股所得税递延纳税的，应按照《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（总局公告2016年第62号）要求向主管税务机关报送备案资料。
 
　　（5）纳税人发生股权转让交易，企业重组采取特殊性税务处理的应按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（总局公告2015年第48号）要求报送资料。
 
　　（6）纳税人涉及政策性搬迁业务，应按照《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（总局公告2012年第40号）要求，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
 
　　（7）纳税人进行资产损失税前扣除专项申报，应按照《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（总局公告2011年第25号，以下简称《25号公告》）的要求向主管税务机关报送相关证据材料。
 
　　（8）根据《关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（总局公告2014年第35号）及《关于房地产开发经营业务企业所得税若干税务处理问题的公告》（青岛市国家税务局公告2016年第3号）的规定，房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、房地产预售许可、开发计划等填报《房地产开发企业成本对象专项报告表》（青岛市国家税务局公告2016年第3号——附件一），在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关。
 
　　（9）纳税人申报抵免境外所得税收，应按照《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（总局公告2010年第1号）的要求提交相关书面资料。
 
　　5.涉及所得税鉴证资料报送，应按照总局相关涉税鉴证资料的要求报送涉税鉴证资料。
 
　　6.汇总纳税企业资料报送：
 
　　（1）跨地区经营汇总纳税企业总机构应报送：除应报送本通告第三条第一款第一至五项相关资料外，同时还应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》和各分支机构的年度财务报表、分支机构的预缴税情况、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。